Если компания организует для сотрудников обучение иностранным языкам, то затраты на такое обучение уменьшают налог на прибыль в виде расходов на переподготовку кадров ( подп. 23. п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 19.08.08 № 21-11/077579@ , постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.10.09 № КА-А40/11106-09 ). Правомерность такой оптимизации Минфин впервые подтвердил в письме от 21.12.11 № 03-03-06/2/200 .

Компания может выбрать два варианта. Первый – создать дружественную образовательную организацию. В этом случае при соблюдении ряда условий она вправе воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль ( п. 3 ст. 284.1 НК РФ ). А при наличии лицензии со стоимости обучения не нужно удерживать НДФЛ ( п. 21 ст. 217 НК РФ ).

Второй вариант предполагает, что компания своими силами организует обучение. В частности, один из сотрудников, хорошо владеющий иностранным языком, может в рамках гражданско-правового договора оказывать услуги по обучению других сотрудников. Такой способ параллельно может дать экономию по страховым взносам, ведь ИП уплачивают их по пониженным ставкам исходя из стоимости страхового года.

Так, в 2013 году фиксированный размер годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное страхование составляет 35 664,66 рубля ( ч. 2 ст. 12, ст. 14 закона от 24.07.09. № 212-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, ст. 1 закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ ). Плюс вознаграждение по такому гражданско-правовому договору может являться частью зарплаты сотрудника, одновременно являющегося ИП.

Источник: Письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-03-06/2/200

Компания может определить срок полезного использования НМА исходя из срока использования данного объекта, обусловленного соответствующими договорами ( п. 2 ст. 258 НК РФ ). И тем самым увеличить сумму амортизационных отчислений, сэкономив налог на прибыль.

Читать далее

Чиновники Минфина ( письмо от 11.11.11 № 03-03-06/1/741 ) высказали мнение, что для подтверждения расходов в виде суточных достаточно лишь командировочного удостоверения. Представлять чеки и квитанции не требуется.

Напомним, что суточные учитываются в налоговых расходах без ограничения суммы ( подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Размер таких выплат компания определяет самостоятельно в коллективном или трудовом договоре. Кроме того, суточные в пределах норм не облагаются страховыми взносами ( ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ ) и НДФЛ ( п. 3 ст. 217 НК РФ ).

Новая позиция чиновников облегчает использование распространенного на практике способа налогового планирования, когда часть зарплаты сотруднику заменяют высокими суточными, особенно если учесть, что ранее в противоположном ключе высказывалось УФНС по г. Москве ( письмо от 24.03.09 № 16-15/026454 ). Налоговики указали также на то, что затраты на выплату суточных, размер которых зафиксирован в коллективном договоре или локальном нормативном акте, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.

Источник: Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/1/741 , подпункт 12 Пункта 1 статьи 264 НК РФ

В случае если компания получила в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги векселя третьих лиц, она может учесть номинал этих векселей при формировании резерва по сомнительным долгам ( ст. 266 НК РФ ). К такому выгодному для налогоплательщиков решению пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа ( постановление от 04.05.12 № А45-13579/2011 )…

Читать далее

Проведение зачета на сумму неустойки, штрафа, пеней позволит получателю санкций отложить уплату налога на прибыль с этих сумм. Для этого достаточно в договоре прописать условие о возможности одностороннего удержания штрафов при расчетах по договору.

Подобные доходы признаются или на дату их признания должником, или на дату вступления в силу решения суда о возмещении убытков, ущерба и уплате санкций. Но пока не наступила ни одна из этих дат, доход можно не признавать ( подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.01 № 65 ). Ведь сумму неустойки может уменьшить суд по правилам статьи 333 ГК РФ.

Проведение зачета по правилам статьи 410 ГК РФ допустимо, если требования являются однородными. При этом они не обязательно должны вытекать из одного обязательства или быть обязательствами одного вида. Такое дело было рассмотрено Президиумом ВАС РФ ( постановление от 19.06.12 № 1394/12 ). При этом суд указал на правомерность удержания санкции из суммы оплаты, если такая возможность предусмотрена договором.

Источник: подпункт 4 Пункта 4 статьи 271 НК РФ, статья 410 ГК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.12 № 1394/12

Уступка дебиторской задолженности, по которой проблематично получить денежные средства, часто происходит со значительным убытком. Ведь коллекторские компании хотят получить 40-50 процентов от суммы долга…

Читать далее

Президиум ВАС РФ в определении от 14.05.13 № ВАС-16805/12 легализовал очередную страховую схему оптимизации налога на прибыль в группе компаний. Судьи решили, что налоговые расходы по страхованию имущества может нести не только собственник, но и перевозчик.

Читать далее

Компания может оптимизировать сумму налоговых расходов при загранкомандировке сотрудника. Для этого выгоднее выдать ему командировочные в рублях. Работодатель обязан компенсировать работнику расходы по командировке ( ст. 168 ТК РФ )…

Читать далее

Если компания планирует продать не зарегистрированные пока нежилые помещения, то выгоднее сделать это до регистрации объекта недвижимости. И оформить в виде уступки права на него. Тогда НДС нужно будет исчислять не со всей суммы выручки, а лишь с разницы между доходом от уступки и расходом на приобретение прав. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.02.10 № 13640/09 .

Читать далее

Если дружественный контрагент передает компании безвозмездно какие-либо материальные ценности, например товары или материалы, их выгоднее получить без оформления документов, а затем «найти» в ходе инвентаризации.

В таком случае их стоимость в налоговом учете будет равна рыночной стоимости ( п. 20 ст. 250 , п. 2 ст. 254 , п. 6 ст. 274 НК РФ). Эта стоимость включается в налоговые расходы при последующей реализации или списании в производство ( ст. 268 НК РФ ), тогда как при безвозмездной передаче налоговая стоимость ценностей равна нулю ( п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590 , от 07.02.11 № 03-03-06/1/80 ).

Суды справедливо указывают на то, что исключение стоимости безвозмездно полученных ценностей из состава расходов приведет к двойному налогообложению – сначала в составе внереализационных доходов при получении ценностей, потом в составе выручки от реализации ( постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.02.09 № КА-А40/13283-08 ). Однако если идти в суд желания нет, удобнее оформить их получение в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации.

Источник: Пункт 2 статьи 254, Пункт 20 статьи 250, Пункт 6 статьи 274, статья 268 НК РФ