С целью поощрения работников компания может продавать им товары по низким ценам, чтобы, перепродав их, сотрудники получили доход, не облагаемый страховыми взносами.

Выгоднее всего поступать таким образом с квартирами. Например, компания построила или приобрела на этапе строительства квартиры, после чего по себестоимости продала их своим работникам. Эти операции не подпадают под норму о ценовых разницах ( п. 27 ст. 270 НК РФ ), так как нет никаких скидок с обычной цены. Ведь компания не продает квартиры кому-либо еще по другим ценам. Следовательно, налога на прибыль нет.

Кроме того, налоговики не смогут проконтролировать цены по этим сделкам, потому что делать это они могут лишь в отношении взаимозависимых лиц ( ст. 105.3 НК РФ ). Но, как указал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198 , работники по отношению к работодателю не являются взаимозависимыми лицами ( п. 2 ст. 105.1 НК РФ ). Значит, ценовой контроль по сделкам между ними невозможен.

Отметим также, что применительно к положениям пункта 2 статьи 20 НК РФ судьи указывали на то, что факт трудовых отношений сам по себе не доказывает наличия взаимозависимости между работником и компанией. Ведь рядовые сотрудники не имеют каких-либо рычагов воздействия на работодателя в целях уменьшения цены приобретаемого ими товара (постановления федеральных арбитражных судов Центрального от 03.09.10 № А14-18525-2009/651/34 ( определением ВАС РФ от 11.01.11 № ВАС-17603/10 отказано в передаче дела в Президиум) и Западно-Сибирского от 22.05.09 № Ф04-3030/2009(7182-А75-37) округов).

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198

Если компания произвела реконструкцию или модернизацию полностью самортизированного объекта, то она вправе самостоятельно определить новый срок эксплуатации после осуществления капвложений. При этом он может быть меньше ранее применяемого. Это мнение подтвердил Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 12.02.13 № А12-8247/2012 .

Однако Минфин России продолжает считать, что расходы на капвложения следует амортизировать по первоначальным нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию ( письмо от 05.02.13 № 03-03-06/4/2438 ). Тем не менее в указанном выше решении судьи справедливо отметили, что увеличение срока не установлено в НК РФ в качестве обязанности налогоплательщика ( п. 1 ст. 258 НК РФ ), как и восстановление первоначального срока. Таким образом, у компаний появилась возможность сэкономить налог на прибыль при модернизации, обосновав уменьшенный срок амортизации, например, с помощью заключения эксперта или указания в договоре на проведение реконструкции ожидаемого периода эксплуатации.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.13 № А12-8247/2012

Компании, применяющие метод начисления, могут уплачивать налог на прибыль в отношении полученных процентов по займу, как при кассовом методе. Это позволяет отложить возникновение налоговых обязательств на неопределенный срок.

Читать далее

Арендодатель может потребовать от арендатора внесения страхового депозита в качестве обеспечения обязательств по договору аренды ( п. 1 ст. 329 ГК РФ ). В дальнейшем такой депозит может быть либо возвращен арендатору, либо зачтен в счет арендной платы…

Читать далее

Компания может определить срок полезного использования НМА исходя из срока использования данного объекта, обусловленного соответствующими договорами ( п. 2 ст. 258 НК РФ ). И тем самым увеличить сумму амортизационных отчислений, сэкономив налог на прибыль.

Читать далее

Зачастую компании необходимо предоставить дружественному контрагенту офисное помещение. Минфин подсказал, как осуществить такую передачу в безналоговом режиме (письмо от 16.11.12 № 03-03-06/1/589 ). Для этого нужно заключить возмездный договор оказания каких-либо услуг и предоставить контрагенту помещение во временное пользование в рамках исполнения такого договора.

Читать далее

В случае если компания получила в счет оплаты за реализованные товары, работы, услуги векселя третьих лиц, она может учесть номинал этих векселей при формировании резерва по сомнительным долгам ( ст. 266 НК РФ ). К такому выгодному для налогоплательщиков решению пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа ( постановление от 04.05.12 № А45-13579/2011 )…

Читать далее

При совмещении вмененной деятельности с иной привлечение целевого кредита позволит учесть расходы по нему полностью – без выделения части, относящейся к ЕНВД. Это принесет существенную налоговую экономию, ведь величина ЕНВД определяется не по доходным показателям…

Читать далее

Предположим, что компания получила заем на покупку основного средства. Если сумма процентов существенно превышает лимит, установленный пунктом 1 статьи 269 НК РФ, то есть смысл включить проценты в первоначальную стоимость объекта. В этом случае формально НК РФ не требует нормировать их. Конечно, Минфин России против этого (письма от 06.12.11 № 03-03-06/1/808 , от 05.07.11 № 03-03-06/1/398 , от 18.06.09 № 03-03-06/1/408 , от 02.11.09 № 03-03-06/1/720 ). К тому же, по мнению судей, проценты по займу, использованному на приобретение основного средства, включаются во внереализационные расходы (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 28.06.10 № Ф09-4668/10-С3 , Московского от 20.08.09 № КА-А40/6713-09 округов).

Однако налогоплательщикам есть что возразить. Во-первых, компания вправе самостоятельно выбрать, как списать затраты, которые на равных основаниях можно отнести к разным группам расходов ( п. 4 ст. 252 НК РФ ). Тем более что чиновники раньше сами настаивали на увеличении стоимости ОС на сумму процентов ( письмо от 02.04.07 № 03-03-06/1/204 ). Во-вторых, статья 269 НК РФ говорит о нормировании процентов только при учете в составе расходов. При включении их суммы в первоначальную стоимость ни о каких затратах речи не идет. Ведь объект вообще может быть признан неамортизируемым. В-третьих, в статье 257 НК РФ прямо прописано, что первоначальная стоимость ОС определяется как сумма всех расходов, связанных с его приобретением.

Этот вариант, скорее всего, придется отстаивать в суде, плюс он касается только процентов, начисленных до момента ввода объекта в эксплуатацию. После этого проценты придется учитывать в составе внереализационных расходов ( подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ ).

Источник: статья 257 НК РФ, Пункт 4 статьи 252 НК РФ

Свой нотариус, занимающийся частной практикой, может оказаться полезен группе компаний. Нотариус не является предпринимателем, поэтому вправе применять только общий режим налогообложения. При этом частный нотариус уплачивает НДФЛ по ставке 13 процентов ( п. 1 ст. 224 , п. 1 ст. 226 НК РФ). Примечательно, что правила учета доходов и расходов он определяет самостоятельно. Также он не является плательщиком НДС. Следовательно, компании на общем режиме выгодно передавать нотариусу часть прибыли для обложения по более низкой ставке и законного обналичивания.

Несмотря на то что нотариальные тарифы фиксированны ( ст. 22.1 Основ о нотариате, утвержденных Верховным Советом РФ 11.02.93 № 4462-1 ) и завышать их нотариус не вправе, строгой ответственности за такое нарушение не установлено. Например, для московского нотариуса это будет дисциплинарным проступком, который карается строгим выговором. Помимо законно установленных тарифов нотариус также может взимать дополнительную плату за правовые и технические услуги – составление проектов договоров, доверенностей, изготовление копий документов, а также юридические консультации в пределах своей сферы (ст. 15 , 23 Основ о нотариате). Тарифы на подобные услуги не утверждены государством.

Источник: Основы законодательства РФ о нотариате , утвержденные Верховным Советом РФ 11.02.93 № 4462-1