Арендодатель может потребовать от арендатора внесения страхового депозита в качестве обеспечения обязательств по договору аренды ( п. 1 ст. 329 ГК РФ ). В дальнейшем такой депозит может быть либо возвращен арендатору, либо зачтен в счет арендной платы…

Читать далее

Некоторые расходы налогоплательщиков можно учесть при расчете налога на прибыль не всей суммой, а лишь в пределах норм, например расходы на рекламу, проценты по займам и т. п. Однако это не относится к расходам товариществ – их расходы не нормируются.

Дело в том, что простые и инвестиционные товарищества не являются плательщиками налога на прибыль, поскольку не являются юрлицами ( п. 1 ст. 1041 ГК РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ, ст. 19 НК РФ ), тогда как глава 25 НК РФ, в соответствии с которой нормируются те или иные расходы, называет их расходами налогоплательщиков.

Следовательно, у участников совместной деятельности в отличие от иных компаний появляется возможность признавать расходы, которые уменьшают распределяемую товарищам прибыль, в размерах, превышающих нормы, установленные НК РФ. Это может быть выгодно как при сверхнормативных платежах в пользу сторонних компаний, так и в рамках налогового планирования группы компаний, например, при получении займа по процентной ставке, превышающей лимит по статье 269 НК РФ.

Источник: Пункт 1 статьи 1041 ГК РФ, Пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ, Пункт 4 статьи 264 и статья 19 НК РФ

Зачастую компании необходимо предоставить дружественному контрагенту офисное помещение. Минфин подсказал, как осуществить такую передачу в безналоговом режиме (письмо от 16.11.12 № 03-03-06/1/589 ). Для этого нужно заключить возмездный договор оказания каких-либо услуг и предоставить контрагенту помещение во временное пользование в рамках исполнения такого договора.

Читать далее

В ситуации, когда компания, ранее использовавшая арендованную недвижимость, решила обзавестись своей собственной, появился резон приобрести именно те объекты, которые она ранее арендовала. Чиновники Минфина пришли к выводу, что налогоплательщик в подобном случае вправе продолжать начислять амортизацию на произведенные им неотделимые улучшения ( письмо от 06.06.12 № 03-03-10/61 ). Несмотря на то, что договор аренды был прекращен до окончания срока амортизации. Такой подход разделяет и ФНС России в письме от 18.06.12 № ЕД-4-3/9951@ .

Поэтому в ситуации, когда стоимость недоамортизированной части неотделимых улучшений, не возмещаемых арендодателем, составляет значительную сумму, арендатор избежит налоговых потерь, приобретя по рыночной стоимости именно тот объект, который он арендует. Более того, это позволит дважды учесть одни и те же затраты. Ведь при продаже здания владелец, скорее всего, учтет все улучшения в цене сделки. Эта цена сформирует амортизируемую стоимость объекта, которую Минфин и предлагает увеличить на недоамортизированную часть улучшений, аналогично случаям достройки, дооборудования и реконструкции ( п. 2 ст. 257 НК РФ ).

Источник: письма Минфина России от 06.06.12 № 03-03-10/61 , ФНС России от 18.06.12 № ЕД-4-3/9951@ , Пункт 2 статьи 257 НК РФ

При совмещении вмененной деятельности с иной привлечение целевого кредита позволит учесть расходы по нему полностью – без выделения части, относящейся к ЕНВД. Это принесет существенную налоговую экономию, ведь величина ЕНВД определяется не по доходным показателям…

Читать далее

Если компания обнаружила переплату по налогам после истечения трехлетнего срока взыскания ( п. 7 ст. 78 НК РФ ), то эта сумма является безнадежным долгом. И уменьшает налогооблагаемую прибыль. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 13.06.12 № А78-5404/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.11.12 № ВАС-12510/12 ).

Читать далее

Если чистая прибыль ООО направляется на увеличение уставного капитала, то, по мнению Минфина России, у участников возникает налогооблагаемый доход в виде разницы между новой и старой номинальной стоимостью доли (письма от 26.09.11 № 03-03-06/1/588 , от 25.08.11 № 03-03-06/1/518 )…

Читать далее

С целью поощрения работников компания может продавать им товары по низким ценам, чтобы, перепродав их, сотрудники получили доход, не облагаемый страховыми взносами.

Выгоднее всего поступать таким образом с квартирами. Например, компания построила или приобрела на этапе строительства квартиры, после чего по себестоимости продала их своим работникам. Эти операции не подпадают под норму о ценовых разницах ( п. 27 ст. 270 НК РФ ), так как нет никаких скидок с обычной цены. Ведь компания не продает квартиры кому-либо еще по другим ценам. Следовательно, налога на прибыль нет.

Кроме того, налоговики не смогут проконтролировать цены по этим сделкам, потому что делать это они могут лишь в отношении взаимозависимых лиц ( ст. 105.3 НК РФ ). Но, как указал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198 , работники по отношению к работодателю не являются взаимозависимыми лицами ( п. 2 ст. 105.1 НК РФ ). Значит, ценовой контроль по сделкам между ними невозможен.

Отметим также, что применительно к положениям пункта 2 статьи 20 НК РФ судьи указывали на то, что факт трудовых отношений сам по себе не доказывает наличия взаимозависимости между работником и компанией. Ведь рядовые сотрудники не имеют каких-либо рычагов воздействия на работодателя в целях уменьшения цены приобретаемого ими товара (постановления федеральных арбитражных судов Центрального от 03.09.10 № А14-18525-2009/651/34 ( определением ВАС РФ от 11.01.11 № ВАС-17603/10 отказано в передаче дела в Президиум) и Западно-Сибирского от 22.05.09 № Ф04-3030/2009(7182-А75-37) округов).

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198

Если покупатель зафиксирует в договоре обязанность использовать безвозмездно полученное от поставщика имущество исключительно для реализации его же товаров, стороны смогут сэкономить НДС и налог на прибыль, поскольку такая передача не будет считаться дарением или ссудой. Ведь у получателя имущества появляется встречное обязательство…

Читать далее

Компании, применяющие метод начисления, могут уплачивать налог на прибыль в отношении полученных процентов по займу, как при кассовом методе. Это позволяет отложить возникновение налоговых обязательств на неопределенный срок.

Читать далее