Статья 266 НК РФ называет наличие обеспечения основанием для невключения в резерв задолженности. Но необходимо учитывать и реальную возможность погашения задолженности за счет обеспечения. При ее отсутствии задолженность может быть включена в резерв.

Читать далее

Президиум ВАС РФ в определении от 14.05.13 № ВАС-16805/12 легализовал очередную страховую схему оптимизации налога на прибыль в группе компаний. Судьи решили, что налоговые расходы по страхованию имущества может нести не только собственник, но и перевозчик.

Читать далее

Если компания обнаружила переплату по налогам после истечения трехлетнего срока взыскания ( п. 7 ст. 78 НК РФ ), то эта сумма является безнадежным долгом. И уменьшает налогооблагаемую прибыль. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 13.06.12 № А78-5404/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.11.12 № ВАС-12510/12 ).

Читать далее

Несмотря на то что НК РФ позволяет в случае ликвидации списывать остаточную стоимость объекта в налоговые расходы только при линейном методе начисления амортизации ( подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ ), Минфин считает, что от этого правила можно отступать.

Так, в письмах от 03.08.12 № 03-03-06/1/378 и от 19.08.11 № 03-03-06/1/503 чиновники говорят о том, что сумма недоначисленной амортизации по ликвидированной части основного средства в случае применения нелинейного метода подлежит включению в состав внереализационных расходов ( подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ ). Исключение сделано по той причине, что в случае частичной ликвидации объект не выводится из эксплуатации. И следовательно, подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ не применяется в отношении учета недоначисленной амортизации по той части объекта, которая подлежит ликвидации.

При этом, зная первоначальную стоимость и сумму амортизации, приходящуюся на ликвидированную часть, компания может определить остаточную стоимость объекта после частичного демонтажа, которая и подлежит учету в суммарном балансе амортизационной группы. Сумму же недоначисленной амортизации можно единовременно списать в расходы.

Источник: письма Минфина России От 03.08.12 №03-03-06/1/378 , От 19.08.11 № 03-03-06/1/503

Если компания планирует продать не зарегистрированные пока нежилые помещения, то выгоднее сделать это до регистрации объекта недвижимости. И оформить в виде уступки права на него. Тогда НДС нужно будет исчислять не со всей суммы выручки, а лишь с разницы между доходом от уступки и расходом на приобретение прав. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.02.10 № 13640/09 .

Читать далее

С целью поощрения работников компания может продавать им товары по низким ценам, чтобы, перепродав их, сотрудники получили доход, не облагаемый страховыми взносами.

Выгоднее всего поступать таким образом с квартирами. Например, компания построила или приобрела на этапе строительства квартиры, после чего по себестоимости продала их своим работникам. Эти операции не подпадают под норму о ценовых разницах ( п. 27 ст. 270 НК РФ ), так как нет никаких скидок с обычной цены. Ведь компания не продает квартиры кому-либо еще по другим ценам. Следовательно, налога на прибыль нет.

Кроме того, налоговики не смогут проконтролировать цены по этим сделкам, потому что делать это они могут лишь в отношении взаимозависимых лиц ( ст. 105.3 НК РФ ). Но, как указал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198 , работники по отношению к работодателю не являются взаимозависимыми лицами ( п. 2 ст. 105.1 НК РФ ). Значит, ценовой контроль по сделкам между ними невозможен.

Отметим также, что применительно к положениям пункта 2 статьи 20 НК РФ судьи указывали на то, что факт трудовых отношений сам по себе не доказывает наличия взаимозависимости между работником и компанией. Ведь рядовые сотрудники не имеют каких-либо рычагов воздействия на работодателя в целях уменьшения цены приобретаемого ими товара (постановления федеральных арбитражных судов Центрального от 03.09.10 № А14-18525-2009/651/34 ( определением ВАС РФ от 11.01.11 № ВАС-17603/10 отказано в передаче дела в Президиум) и Западно-Сибирского от 22.05.09 № Ф04-3030/2009(7182-А75-37) округов).

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.07.12 № А40-47063/11-20-198

Если компания произвела реконструкцию или модернизацию полностью самортизированного объекта, то она вправе самостоятельно определить новый срок эксплуатации после осуществления капвложений. При этом он может быть меньше ранее применяемого. Это мнение подтвердил Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 12.02.13 № А12-8247/2012 .

Однако Минфин России продолжает считать, что расходы на капвложения следует амортизировать по первоначальным нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию ( письмо от 05.02.13 № 03-03-06/4/2438 ). Тем не менее в указанном выше решении судьи справедливо отметили, что увеличение срока не установлено в НК РФ в качестве обязанности налогоплательщика ( п. 1 ст. 258 НК РФ ), как и восстановление первоначального срока. Таким образом, у компаний появилась возможность сэкономить налог на прибыль при модернизации, обосновав уменьшенный срок амортизации, например, с помощью заключения эксперта или указания в договоре на проведение реконструкции ожидаемого периода эксплуатации.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.13 № А12-8247/2012

Компании, применяющие метод начисления, могут уплачивать налог на прибыль в отношении полученных процентов по займу, как при кассовом методе. Это позволяет отложить возникновение налоговых обязательств на неопределенный срок.

Читать далее

Арендодатель может потребовать от арендатора внесения страхового депозита в качестве обеспечения обязательств по договору аренды ( п. 1 ст. 329 ГК РФ ). В дальнейшем такой депозит может быть либо возвращен арендатору, либо зачтен в счет арендной платы…

Читать далее

Компания может определить срок полезного использования НМА исходя из срока использования данного объекта, обусловленного соответствующими договорами ( п. 2 ст. 258 НК РФ ). И тем самым увеличить сумму амортизационных отчислений, сэкономив налог на прибыль.

Читать далее