Любые сделки с недвижимостью, так или иначе, требуют уплаты налогов. Касается это и ситуации с продажей доли в квартире, однако в данном случае дела обстоят немного сложнее. Дело в том, что продажа не целой квартиры, а одной или нескольких её частей требует дополнительного пересчета сборов, льгот и вычетов.

Читать далее

У каждого автолюбителя наступает момент, когда он понимает, что машину нужно продавать. И не важно, какие цели преследуются в этой сделке, главное — это не забыть подать декларацию, написанную по форме 3-НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля следующего года после продажи транспортного средства (и то при условии, что автомобиль находился в собственности не более трех лет).

Читать далее

Если дружественный контрагент передает компании безвозмездно какие-либо материальные ценности, например товары или материалы, их выгоднее получить без оформления документов, а затем «найти» в ходе инвентаризации.

В таком случае их стоимость в налоговом учете будет равна рыночной стоимости ( п. 20 ст. 250 , п. 2 ст. 254 , п. 6 ст. 274 НК РФ). Эта стоимость включается в налоговые расходы при последующей реализации или списании в производство ( ст. 268 НК РФ ), тогда как при безвозмездной передаче налоговая стоимость ценностей равна нулю ( п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590 , от 07.02.11 № 03-03-06/1/80 ).

Суды справедливо указывают на то, что исключение стоимости безвозмездно полученных ценностей из состава расходов приведет к двойному налогообложению – сначала в составе внереализационных доходов при получении ценностей, потом в составе выручки от реализации ( постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.02.09 № КА-А40/13283-08 ). Однако если идти в суд желания нет, удобнее оформить их получение в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации.

Источник: Пункт 2 статьи 254, Пункт 20 статьи 250, Пункт 6 статьи 274, статья 268 НК РФ

Если компания организует для сотрудников обучение иностранным языкам, то затраты на такое обучение уменьшают налог на прибыль в виде расходов на переподготовку кадров ( подп. 23. п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 19.08.08 № 21-11/077579@ , постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.10.09 № КА-А40/11106-09 ). Правомерность такой оптимизации Минфин впервые подтвердил в письме от 21.12.11 № 03-03-06/2/200 .

Компания может выбрать два варианта. Первый – создать дружественную образовательную организацию. В этом случае при соблюдении ряда условий она вправе воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль ( п. 3 ст. 284.1 НК РФ ). А при наличии лицензии со стоимости обучения не нужно удерживать НДФЛ ( п. 21 ст. 217 НК РФ ).

Второй вариант предполагает, что компания своими силами организует обучение. В частности, один из сотрудников, хорошо владеющий иностранным языком, может в рамках гражданско-правового договора оказывать услуги по обучению других сотрудников. Такой способ параллельно может дать экономию по страховым взносам, ведь ИП уплачивают их по пониженным ставкам исходя из стоимости страхового года.

Так, в 2013 году фиксированный размер годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное страхование составляет 35 664,66 рубля ( ч. 2 ст. 12, ст. 14 закона от 24.07.09. № 212-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, ст. 1 закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ ). Плюс вознаграждение по такому гражданско-правовому договору может являться частью зарплаты сотрудника, одновременно являющегося ИП.

Источник: Письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-03-06/2/200

Ускоренную амортизацию к объектам с высокой энергетической эффективностью ( подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ ) может применять достаточно широкий круг компаний. Дело в том, что помимо экзотического оборудования к подобным объектам относятся, например, малолитражные легковые автомобили ( п. 97-102 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16.04.12 № 308 ).

Читать далее

Если компании необходимо реконструировать часть здания, то она вправе разделить его на два самостоятельных объекта. В этом случае налогоплательщик сможет в периоде реконструкции продолжать начислять амортизацию на действующую часть здания. Такие выгодные разъяснения для компаний выпустил Минфин ( письмо от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 ).

Дело в том, что основные средства, находящиеся на реконструкции свыше 12 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества ( п. 3 ст. 256 НК РФ ). В такой ситуации, когда реконструкции подлежит только часть здания, компания может избежать налоговых потерь, разделив его на два инвентарных объекта. И продолжать начислять амортизацию по имуществу, которое используется в производственной деятельности ( письмо Минфина России от 02.11.07 № 03-03-06/1/765 ).

Однако, по мнению чиновников, амортизацию можно начислять, только если компания обеспечила раздельный учет реконструируемой части объекта и части, которую продолжает эксплуатировать. В противном случае амортизация по объекту не начисляется до окончания реконструкции.

Источник: Письмо Минфина России от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 , Пункт 3 статьи 256 НК РФ

Чиновники Минфина ( письмо от 11.11.11 № 03-03-06/1/741 ) высказали мнение, что для подтверждения расходов в виде суточных достаточно лишь командировочного удостоверения. Представлять чеки и квитанции не требуется.

Напомним, что суточные учитываются в налоговых расходах без ограничения суммы ( подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Размер таких выплат компания определяет самостоятельно в коллективном или трудовом договоре. Кроме того, суточные в пределах норм не облагаются страховыми взносами ( ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ ) и НДФЛ ( п. 3 ст. 217 НК РФ ).

Новая позиция чиновников облегчает использование распространенного на практике способа налогового планирования, когда часть зарплаты сотруднику заменяют высокими суточными, особенно если учесть, что ранее в противоположном ключе высказывалось УФНС по г. Москве ( письмо от 24.03.09 № 16-15/026454 ). Налоговики указали также на то, что затраты на выплату суточных, размер которых зафиксирован в коллективном договоре или локальном нормативном акте, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.

Источник: Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/1/741 , подпункт 12 Пункта 1 статьи 264 НК РФ

Некоторые расходы налогоплательщиков можно учесть при расчете налога на прибыль не всей суммой, а лишь в пределах норм, например расходы на рекламу, проценты по займам и т. п. Однако это не относится к расходам товариществ – их расходы не нормируются.

Дело в том, что простые и инвестиционные товарищества не являются плательщиками налога на прибыль, поскольку не являются юрлицами ( п. 1 ст. 1041 ГК РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ, ст. 19 НК РФ ), тогда как глава 25 НК РФ, в соответствии с которой нормируются те или иные расходы, называет их расходами налогоплательщиков.

Следовательно, у участников совместной деятельности в отличие от иных компаний появляется возможность признавать расходы, которые уменьшают распределяемую товарищам прибыль, в размерах, превышающих нормы, установленные НК РФ. Это может быть выгодно как при сверхнормативных платежах в пользу сторонних компаний, так и в рамках налогового планирования группы компаний, например, при получении займа по процентной ставке, превышающей лимит по статье 269 НК РФ.

Источник: Пункт 1 статьи 1041 ГК РФ, Пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ, Пункт 4 статьи 264 и статья 19 НК РФ

Если образовательная или медицинская компания понимает, что в следующем квартале, скорее всего, слетит с УСН, она может успеть перейти на применение нулевой ставки по налогу на прибыль. Для этого нужно за месяц до начала этого квартала подать заявление на применение льготной ставки в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ.

Для компаний, слетевших с УСН, началом налогового периода по налогу на прибыль является начало квартала, в котором произошло данное событие ( п. 2 ст. 55 , абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом на дату подачи заявления не обязательно быть плательщиком налога на прибыль – в статье 284.1 НК РФ такие компании называются организациями, а не налогоплательщиками. Впрочем, данный вывод не разделяют официальные органы (письма Минфина России от 30.08.12 № 03-03-06/4/90 , УФНС по г. Москве от 02.07.12 № 16-15/057958@ ). По их мнению, бывший упрощенец не может применять нулевую ставку, поскольку уплачивает налог на прибыль, как вновь созданные организации. А для них статьей 284.1 НК РФ не предусмотрено возможности применения нулевой налоговой ставки.

Источник: статья 284.1 , Абзац 1 Пункта 1 статьи 346.13, Пункт 2 статьи 55 НК РФ