У каждого автолюбителя наступает момент, когда он понимает, что машину нужно продавать. И не важно, какие цели преследуются в этой сделке, главное — это не забыть подать декларацию, написанную по форме 3-НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля следующего года после продажи транспортного средства (и то при условии, что автомобиль находился в собственности не более трех лет).

Читать далее

Компания может оптимизировать сумму налоговых расходов при загранкомандировке сотрудника. Для этого выгоднее выдать ему командировочные в рублях. Работодатель обязан компенсировать работнику расходы по командировке ( ст. 168 ТК РФ ). Для этого ему выдаются под отчет денежные средства. В случае командировки за рубеж работодатель может выдать средства в рублях. Тогда в авансовом отчете работник также указывает сумму расходов в рублях.

Сумма командировочных расходов в этом случае определяется исходя из суммы истраченной валюты. Если работник представил справку о покупке иностранной валюты, то расчет ведется по указанному там курсу. Если документов, подтверждающих покупку валюты, нет, то берется курс на дату признания командировочных расходов – дату утверждения авансового отчета ( подп. 5 п. 7 , п. 10 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 15.06.11 № 03-03-06/1/347 , от 31.03.11 № 03-03-06/1/193 , ФНС России от 21.03.11 № КЕ-4-3/4408 ). Претензий быть не может – ведь покупка валюты командированным работником не всегда может быть подтверждена документально.

Источник: подпункт 5 Пункта 7, Пункт 10 статьи 272 НК РФ

Если покупатель зафиксирует в договоре обязанность использовать безвозмездно полученное от поставщика имущество исключительно для реализации его же товаров, стороны смогут сэкономить НДС и налог на прибыль, поскольку такая передача не будет считаться дарением или ссудой. Ведь у получателя имущества появляется встречное обязательство…

Читать далее

Если дружественный контрагент передает компании безвозмездно какие-либо материальные ценности, например товары или материалы, их выгоднее получить без оформления документов, а затем «найти» в ходе инвентаризации.

В таком случае их стоимость в налоговом учете будет равна рыночной стоимости ( п. 20 ст. 250 , п. 2 ст. 254 , п. 6 ст. 274 НК РФ). Эта стоимость включается в налоговые расходы при последующей реализации или списании в производство ( ст. 268 НК РФ ), тогда как при безвозмездной передаче налоговая стоимость ценностей равна нулю ( п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590 , от 07.02.11 № 03-03-06/1/80 ).

Суды справедливо указывают на то, что исключение стоимости безвозмездно полученных ценностей из состава расходов приведет к двойному налогообложению – сначала в составе внереализационных доходов при получении ценностей, потом в составе выручки от реализации ( постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.02.09 № КА-А40/13283-08 ). Однако если идти в суд желания нет, удобнее оформить их получение в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации.

Источник: Пункт 2 статьи 254, Пункт 20 статьи 250, Пункт 6 статьи 274, статья 268 НК РФ

Если компания организует для сотрудников обучение иностранным языкам, то затраты на такое обучение уменьшают налог на прибыль в виде расходов на переподготовку кадров ( подп. 23. п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 19.08.08 № 21-11/077579@ , постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.10.09 № КА-А40/11106-09 ). Правомерность такой оптимизации Минфин впервые подтвердил в письме от 21.12.11 № 03-03-06/2/200 .

Компания может выбрать два варианта. Первый – создать дружественную образовательную организацию. В этом случае при соблюдении ряда условий она вправе воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль ( п. 3 ст. 284.1 НК РФ ). А при наличии лицензии со стоимости обучения не нужно удерживать НДФЛ ( п. 21 ст. 217 НК РФ ).

Второй вариант предполагает, что компания своими силами организует обучение. В частности, один из сотрудников, хорошо владеющий иностранным языком, может в рамках гражданско-правового договора оказывать услуги по обучению других сотрудников. Такой способ параллельно может дать экономию по страховым взносам, ведь ИП уплачивают их по пониженным ставкам исходя из стоимости страхового года.

Так, в 2013 году фиксированный размер годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное страхование составляет 35 664,66 рубля ( ч. 2 ст. 12, ст. 14 закона от 24.07.09. № 212-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, ст. 1 закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ ). Плюс вознаграждение по такому гражданско-правовому договору может являться частью зарплаты сотрудника, одновременно являющегося ИП.

Источник: Письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-03-06/2/200

Ускоренную амортизацию к объектам с высокой энергетической эффективностью ( подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ ) может применять достаточно широкий круг компаний. Дело в том, что помимо экзотического оборудования к подобным объектам относятся, например, малолитражные легковые автомобили ( п. 97-102 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16.04.12 № 308 ). При этом их характеристики должны соответствовать установленной норме расхода топлива на 100 км.

Обычно нормативы расхода топлива фиксируются в технической документации, прилагаемой к автомобилю. Однако в Перечне не указано, какой именно расход топлива нужно брать по таким автомобилям: для города, загородного или смешанного цикла. Следовательно, ускоренная амортизация возможна, если хотя бы один из этих показателей укладывается в норматив энергоэффективности. При этом подходящий норматив расхода топлива безопаснее закрепить в учетной политике.

Источник: пункты 97-102 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16.04.12 № 308 , подпункт 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ

Если компании необходимо реконструировать часть здания, то она вправе разделить его на два самостоятельных объекта. В этом случае налогоплательщик сможет в периоде реконструкции продолжать начислять амортизацию на действующую часть здания. Такие выгодные разъяснения для компаний выпустил Минфин ( письмо от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 ).

Дело в том, что основные средства, находящиеся на реконструкции свыше 12 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества ( п. 3 ст. 256 НК РФ ). В такой ситуации, когда реконструкции подлежит только часть здания, компания может избежать налоговых потерь, разделив его на два инвентарных объекта. И продолжать начислять амортизацию по имуществу, которое используется в производственной деятельности ( письмо Минфина России от 02.11.07 № 03-03-06/1/765 ).

Однако, по мнению чиновников, амортизацию можно начислять, только если компания обеспечила раздельный учет реконструируемой части объекта и части, которую продолжает эксплуатировать. В противном случае амортизация по объекту не начисляется до окончания реконструкции.

Источник: Письмо Минфина России от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 , Пункт 3 статьи 256 НК РФ

Чиновники Минфина ( письмо от 11.11.11 № 03-03-06/1/741 ) высказали мнение, что для подтверждения расходов в виде суточных достаточно лишь командировочного удостоверения. Представлять чеки и квитанции не требуется.

Напомним, что суточные учитываются в налоговых расходах без ограничения суммы ( подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Размер таких выплат компания определяет самостоятельно в коллективном или трудовом договоре. Кроме того, суточные в пределах норм не облагаются страховыми взносами ( ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ ) и НДФЛ ( п. 3 ст. 217 НК РФ ).

Новая позиция чиновников облегчает использование распространенного на практике способа налогового планирования, когда часть зарплаты сотруднику заменяют высокими суточными, особенно если учесть, что ранее в противоположном ключе высказывалось УФНС по г. Москве ( письмо от 24.03.09 № 16-15/026454 ). Налоговики указали также на то, что затраты на выплату суточных, размер которых зафиксирован в коллективном договоре или локальном нормативном акте, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.

Источник: Письмо Минфина России от 11.11.11 № 03-03-06/1/741 , подпункт 12 Пункта 1 статьи 264 НК РФ

Некоторые расходы налогоплательщиков можно учесть при расчете налога на прибыль не всей суммой, а лишь в пределах норм, например расходы на рекламу, проценты по займам и т. п. Однако это не относится к расходам товариществ – их расходы не нормируются.

Дело в том, что простые и инвестиционные товарищества не являются плательщиками налога на прибыль, поскольку не являются юрлицами ( п. 1 ст. 1041 ГК РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ, ст. 19 НК РФ ), тогда как глава 25 НК РФ, в соответствии с которой нормируются те или иные расходы, называет их расходами налогоплательщиков.

Следовательно, у участников совместной деятельности в отличие от иных компаний появляется возможность признавать расходы, которые уменьшают распределяемую товарищам прибыль, в размерах, превышающих нормы, установленные НК РФ. Это может быть выгодно как при сверхнормативных платежах в пользу сторонних компаний, так и в рамках налогового планирования группы компаний, например, при получении займа по процентной ставке, превышающей лимит по статье 269 НК РФ.

Источник: Пункт 1 статьи 1041 ГК РФ, Пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ, Пункт 4 статьи 264 и статья 19 НК РФ