Любые сделки с недвижимостью, так или иначе, требуют уплаты налогов. Касается это и ситуации с продажей доли в квартире, однако в данном случае дела обстоят немного сложнее. Дело в том, что продажа не целой квартиры, а одной или нескольких её частей требует дополнительного пересчета сборов, льгот и вычетов.

Читать далее

У каждого автолюбителя наступает момент, когда он понимает, что машину нужно продавать. И не важно, какие цели преследуются в этой сделке, главное — это не забыть подать декларацию, написанную по форме 3-НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля следующего года после продажи транспортного средства (и то при условии, что автомобиль находился в собственности не более трех лет).

Читать далее

Если компании необходимо реконструировать часть здания, то она вправе разделить его на два самостоятельных объекта. В этом случае налогоплательщик сможет в периоде реконструкции продолжать начислять амортизацию на действующую часть здания. Такие выгодные разъяснения для компаний выпустил Минфин ( письмо от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 ).

Дело в том, что основные средства, находящиеся на реконструкции свыше 12 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества ( п. 3 ст. 256 НК РФ ). В такой ситуации, когда реконструкции подлежит только часть здания, компания может избежать налоговых потерь, разделив его на два инвентарных объекта. И продолжать начислять амортизацию по имуществу, которое используется в производственной деятельности ( письмо Минфина России от 02.11.07 № 03-03-06/1/765 ).

Однако, по мнению чиновников, амортизацию можно начислять, только если компания обеспечила раздельный учет реконструируемой части объекта и части, которую продолжает эксплуатировать. В противном случае амортизация по объекту не начисляется до окончания реконструкции.

Источник: Письмо Минфина России от 19.10.12 № 03-03-06/1/560 , Пункт 3 статьи 256 НК РФ

Если образовательная или медицинская компания понимает, что в следующем квартале, скорее всего, слетит с УСН, она может успеть перейти на применение нулевой ставки по налогу на прибыль. Для этого нужно за месяц до начала этого квартала подать заявление на применение льготной ставки в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 284.1 НК РФ.

Для компаний, слетевших с УСН, началом налогового периода по налогу на прибыль является начало квартала, в котором произошло данное событие ( п. 2 ст. 55 , абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом на дату подачи заявления не обязательно быть плательщиком налога на прибыль – в статье 284.1 НК РФ такие компании называются организациями, а не налогоплательщиками. Впрочем, данный вывод не разделяют официальные органы (письма Минфина России от 30.08.12 № 03-03-06/4/90 , УФНС по г. Москве от 02.07.12 № 16-15/057958@ ). По их мнению, бывший упрощенец не может применять нулевую ставку, поскольку уплачивает налог на прибыль, как вновь созданные организации. А для них статьей 284.1 НК РФ не предусмотрено возможности применения нулевой налоговой ставки.

Источник: статья 284.1 , Абзац 1 Пункта 1 статьи 346.13, Пункт 2 статьи 55 НК РФ

Статья 266 НК РФ называет наличие обеспечения основанием для невключения в резерв задолженности. Но необходимо учитывать и реальную возможность погашения задолженности за счет обеспечения. При ее отсутствии задолженность может быть включена в резерв.

Читать далее

Минфин России (письма от 26.12.11 № 03-11-06/3/124 , от 07.07.06 № 03-11-04/3/338 ) подтвердил правомерность схемы безналоговой передачи денег компании, применяющей ЕНВД. Чиновники рассмотрели ситуацию, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности вмененщика и она была списана в доходы.

Читать далее

Несмотря на то что НК РФ позволяет в случае ликвидации списывать остаточную стоимость объекта в налоговые расходы только при линейном методе начисления амортизации ( подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ ), Минфин считает, что от этого правила можно отступать.

Так, в письмах от 03.08.12 № 03-03-06/1/378 и от 19.08.11 № 03-03-06/1/503 чиновники говорят о том, что сумма недоначисленной амортизации по ликвидированной части основного средства в случае применения нелинейного метода подлежит включению в состав внереализационных расходов ( подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ ). Исключение сделано по той причине, что в случае частичной ликвидации объект не выводится из эксплуатации. И следовательно, подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ не применяется в отношении учета недоначисленной амортизации по той части объекта, которая подлежит ликвидации.

При этом, зная первоначальную стоимость и сумму амортизации, приходящуюся на ликвидированную часть, компания может определить остаточную стоимость объекта после частичного демонтажа, которая и подлежит учету в суммарном балансе амортизационной группы. Сумму же недоначисленной амортизации можно единовременно списать в расходы.

Источник: письма Минфина России От 03.08.12 №03-03-06/1/378 , От 19.08.11 № 03-03-06/1/503

Если компания произвела реконструкцию или модернизацию полностью самортизированного объекта, то она вправе самостоятельно определить новый срок эксплуатации после осуществления капвложений. При этом он может быть меньше ранее применяемого. Это мнение подтвердил Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 12.02.13 № А12-8247/2012 .

Однако Минфин России продолжает считать, что расходы на капвложения следует амортизировать по первоначальным нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию ( письмо от 05.02.13 № 03-03-06/4/2438 ). Тем не менее в указанном выше решении судьи справедливо отметили, что увеличение срока не установлено в НК РФ в качестве обязанности налогоплательщика ( п. 1 ст. 258 НК РФ ), как и восстановление первоначального срока. Таким образом, у компаний появилась возможность сэкономить налог на прибыль при модернизации, обосновав уменьшенный срок амортизации, например, с помощью заключения эксперта или указания в договоре на проведение реконструкции ожидаемого периода эксплуатации.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.13 № А12-8247/2012

Ускоренную амортизацию к объектам с высокой энергетической эффективностью ( подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ ) может применять достаточно широкий круг компаний. Дело в том, что помимо экзотического оборудования к подобным объектам относятся, например, малолитражные легковые автомобили ( п. 97-102 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16.04.12 № 308 ).

Читать далее