Налогоплательщик, который приобретает товары для операций, не облагаемых НДС, вправе в любой момент отказаться от освобождения НДС и применить налоговые вычеты. Причем сделать это можно и задним числом.

Напомним, что при осуществлении не облагаемых НДС операций общество должно выставлять счета-фактуры без выделения налога ( п. 5 ст. 168 НК РФ ). Вместе с тем пункт 5 статьи 173 НК РФ допускает в таких случаях выставлять покупателю счета-фактуры с НДС и уплачивать этот налог в бюджет. Таким образом, в течение какого-то периода времени компания может части своих покупателей выставлять счета-фактуры с НДС, а части – без. И пересчитать, что выгоднее – оставаться весь период неплательщиком НДС или отказаться от льготы.

Формально отказаться нужно не позднее 1-го числа налогового периода, когда общество не планирует применять льготу ( п. 5 ст. 149 НК РФ ). При этом общество не обязано ждать от налоговиков ответных документов. В таком случае даже пропуск срока подачи заявления об отказе от льготы по вычетам этому не помеха ( постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.08.11 № А33-17561/2010 ).

Конечно, по мнению ФНС России, при нарушении срока подачи заявления не применять освобождение можно будет только со следующего периода. При этом, несмотря на то что НДС в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ перечисляется в бюджет, у компании отсутствует право на вычет ( письмо от 26.08.10 № ШС-37-3/10064 ). Однако судьи не разделяют такой подход и считают применение вычетов правомерным (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного от 06.08.12 № Ф03-3426/2012 , Восточно-Сибирского от 16.11.11 № А33-16640/2010 округов).

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.08.11 № А33-17561/2010

В случае, если компания организует отгрузку собственных товаров не единой поставкой, а по частям, партиями, она сможет отсрочить НДС с такой реализации. По мнению Минфина России, в этом случае налоговая база возникает на дату отгрузки последней партии товаров ( письмо от 13.01.12 № 03-07-11/08 ).

Читать далее

Если упрощенец выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то он может уплачивать этот налог только после фактического получения денег. К такому выгодному для компаний выводу пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа ( постановление от 06.11.12 № А27-3594/2012 ).

Действительно, на упрощенце лежит обязанность по перечислению в бюджет выделенного им в счете-фактуре налога ( п. 5 ст. 173 НК РФ ). По общему правилу уплатить его необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, исходя из соответствующей реализации ( п. 4 ст. 174 НК РФ ). Однако компании, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются ( п. 2 ст. 346.11 НК РФ ). Судьи в таких случаях считают, что положения статей 153 , 167 и пунктов 1-4 статьи 173 НК РФ на них не распространяются. Объясняется это тем, что обязанность перечислить выделенный НДС в бюджет не меняет налоговый статус лица. Следовательно, у упрощенцев имеются основания уплачивать налог только после получения оплаты от покупателя.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.11.12 № А27-3594/2012

Если передача имущества носит инвестиционный характер, то она не признается реализацией. Это следует из подпункт а 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ и подпункт а 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ. А в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ лизинг – это вид инвестиционной деятельности. Исходя из этих норм можно сделать вывод, что операции по договору лизинга не являются объектом обложения НДС.

Читать далее

При переходе с общего режима на упрощенку налогоплательщик обязан восстановить НДС по ранее приобретенному имуществу, в том числе основным средствам ( п. 3 ст. 170 НК РФ ). Но если компания осуществит переход в статусе неплательщика НДС, это позволит избежать такой обязанности.

Читать далее