Если передача имущества носит инвестиционный характер, то она не признается реализацией. Это следует из подпункт а 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ и подпункт а 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ. А в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ лизинг – это вид инвестиционной деятельности. Исходя из этих норм можно сделать вывод, что операции по договору лизинга не являются объектом обложения НДС.

Читать далее

При внесении имущества в простое товарищество не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 22.06.10 № 2196/10 .

В рассмотренном деле налоговики, обязывая восстановить НДС, ссылались на то, что имущество используется для операций, не облагаемых налогом. Ведь вклад в простое товарищество не является реализацией ( подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ ). Однако судьи указали на то, что отсутствие факта реализации говорит лишь о том, что такая передача не образует объекта обложения НДС. При этом операции, осуществляемые по договору простого товарищества, признаются объектом налогообложения ( ст. 174.1 НК РФ ). Следовательно, налог восстанавливать не нужно. К тому же подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ не обязывает компанию, заключившую договор простого товарищества, восстанавливать НДС по переданным в качестве вклада основным средствам. При этом восстановление НДС прямо предусмотрено при внесении вклада в инвестиционное товарищество (федеральные законы от 21.11.11 № 328-ФЗ, от 28.11.11 № 336-ФЗ ).

Такое решение повышает привлекательность простого товарищества. На него уже начали ссылаться и кассационные инстанции (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 12.10.10 № А03-14493/2009 , Уральского от 06.05.11 № Ф09-1745/11-С2 округов). Кроме того, оно позволяет увеличить эффективность налоговой схемы по продаже имущества без НДС с помощью простого товарищества, когда два участника вносят в совместную деятельность соответственно ОС и деньги, а при разрыве отношений меняются вкладами.

Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.10 № 2196/10 , подпункт 4 Пункта 3 статьи 39, Пункт 3 статьи 170 НК РФ

При переходе с общего режима на упрощенку налогоплательщик обязан восстановить НДС по ранее приобретенному имуществу, в том числе основным средствам ( п. 3 ст. 170 НК РФ ). Но если компания осуществит переход в статусе неплательщика НДС, это позволит избежать такой обязанности.

Читать далее

Компании, которые ведут и облагаемую, и не облагаемую НДС деятельность, могут избежать потери вычета по общехозяйственным расходам. Способ добиться этого подсказал Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 16.04.13 № А64-12139/2011…

Читать далее

Если поставщик предоставляет покупателю коммерческий кредит, то его выгоднее заменить выплатой неустойки и сэкономить тем самым НДС. Ведь суммы штрафных санкций, полученные продавцом от покупателей, не облагаются налогом. К такому выгодному для поставщиков мнению впервые пришли как чиновники, так и контролеры ( письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-07-15/6333 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@ ).

Читать далее