В случае, если компания организует отгрузку собственных товаров не единой поставкой, а по частям, партиями, она сможет отсрочить НДС с такой реализации. По мнению Минфина России, в этом случае налоговая база возникает на дату отгрузки последней партии товаров ( письмо от 13.01.12 № 03-07-11/08 ).

Читать далее

Любая компания, выступая поручителем, может не платить НДС, а не только лишь банки, которым дает такое право подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Дело в том, что поручительство в принципе не является оказанием услуг, следовательно, не является объектом обложения НДС.

Читать далее

Чиновники считают, что реализацию пиццы нужно облагать НДС по ставке 18 процентов ( письмо Минфина России от 10.09.10 № 03-07-14/63 ). Однако есть аргументы, чтобы использовать ставку 10 процентов.

В частности, пониженная ставка налога предусмотрена для реализации хлеба и хлебобулочных изделий, которые содержатся в Перечне товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908 ( п. 2 ст. 164 НК РФ ). Отдельного кода для пиццы нет. Поэтому, по мнению Минфина, ее реализация облагается по ставке 18 процентов. Однако многие налогоплательщики причисляют ее к пирожкам ( коды 91 1960-91 1985 Общероссийского классификатора продукции, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 301 ) и кулинарным изделиям из прочего вида сырья ( код 92 1477 ), которые поименованы в этом Перечне (10%).

Суды трактуют неясность в пользу налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 22.02.13 № А40-12064/11-107-51 , от 10.01.12 № А40-22549/11-107-105 , Северо-Западного от 01.09.08 № А05-12939/2007 округов). Они указывают на следующее.

То обстоятельство, что пицца не поименована в пункте 2 статьи 164 НК РФ и Общероссийском классификаторе продукции, не исключает отнесение этой продукции к группе «Пироги, пирожки и пончики» ( постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.02.08 № 09АП-399/2008-АК ). Следовательно, при реализации пиццы правомерно применяется ставка НДС в размере 10 процентов. Кроме того, в соответствии с решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.11 № 851 пицца относится к прочим хлебобулочным изделиям ( письмо ФТС России от 31.10.12 № 05-12/54082 ).

Источник: Пункт 2 статьи 164 НК РФ, постановления федеральных арбитражных судов Московского От 22.02.13 № А40-12064/11-107-51 , От 10.01.12 № А40-22549/11-107-105 , Северо-Западного от 01.09.08 № А05-12939/2007 Округов

Если упрощенец выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то он может уплачивать этот налог только после фактического получения денег. К такому выгодному для компаний выводу пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа ( постановление от 06.11.12 № А27-3594/2012 ).

Действительно, на упрощенце лежит обязанность по перечислению в бюджет выделенного им в счете-фактуре налога ( п. 5 ст. 173 НК РФ ). По общему правилу уплатить его необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, исходя из соответствующей реализации ( п. 4 ст. 174 НК РФ ). Однако компании, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются ( п. 2 ст. 346.11 НК РФ ). Судьи в таких случаях считают, что положения статей 153 , 167 и пунктов 1-4 статьи 173 НК РФ на них не распространяются. Объясняется это тем, что обязанность перечислить выделенный НДС в бюджет не меняет налоговый статус лица. Следовательно, у упрощенцев имеются основания уплачивать налог только после получения оплаты от покупателя.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.11.12 № А27-3594/2012

Безналоговая передача денежных средств в группе компаний возможна с помощью договора комиссии. Обычно по условиям договора комиссионер обязан передавать комитенту все, полученное в результате исполнения договора, в течение нескольких дней с момента получения ( ст. 996 ГК РФ ).

Читать далее

Минфин России считает, что возмещение владельцу стоимости утерянного имущества не облагается НДС ( письмо от 13.10.10 № 03-07-11/406 ), поскольку такое возмещение не связано с реализацией ( п. 1 ст. 146 , подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Данный вывод подтверждает и арбитражная практика ( постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.05.09 № Ф09-3324/09-С ). Это дает возможность дружественным компаниям избегать налога на добавленную стоимость при скрытой купле-продаже основных средств.

Предположим, что одна компания арендовала у другой транспортное средство. В результате аварии по вине арендатора оно было приведено в полную негодность. Исходя из мнения Минфина России, возмещение ущерба в виде перечисления владельцу стоимости потерянного имущества не облагается НДС. При этом впоследствии в результате инвентаризации на балансе дружественного арендатора могут появиться запасные части утраченной машины в той или иной степени сохранности. Или же основное средство будет использоваться без всякого оформления.

Что же касается налога на прибыль, то арендодатель в описанной ситуации уплатит его с суммы превышения возмещения ущерба над остаточной стоимостью утраченного имущества. Арендатор исчислит этот налог с рыночной стоимости обнаруженных при инвентаризации ТМЦ. На ту же стоимость он сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль при дальнейшем использовании оприходованных материалов в производстве или при продаже.

Источник: Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/406

Если передача имущества носит инвестиционный характер, то она не признается реализацией. Это следует из подпункт а 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ и подпункт а 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ. А в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ лизинг – это вид инвестиционной деятельности. Исходя из этих норм можно сделать вывод, что операции по договору лизинга не являются объектом обложения НДС.

Читать далее

При внесении имущества в простое товарищество не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 22.06.10 № 2196/10 .

В рассмотренном деле налоговики, обязывая восстановить НДС, ссылались на то, что имущество используется для операций, не облагаемых налогом. Ведь вклад в простое товарищество не является реализацией ( подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ ). Однако судьи указали на то, что отсутствие факта реализации говорит лишь о том, что такая передача не образует объекта обложения НДС. При этом операции, осуществляемые по договору простого товарищества, признаются объектом налогообложения ( ст. 174.1 НК РФ ). Следовательно, налог восстанавливать не нужно. К тому же подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ не обязывает компанию, заключившую договор простого товарищества, восстанавливать НДС по переданным в качестве вклада основным средствам. При этом восстановление НДС прямо предусмотрено при внесении вклада в инвестиционное товарищество (федеральные законы от 21.11.11 № 328-ФЗ, от 28.11.11 № 336-ФЗ ).

Такое решение повышает привлекательность простого товарищества. На него уже начали ссылаться и кассационные инстанции (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 12.10.10 № А03-14493/2009 , Уральского от 06.05.11 № Ф09-1745/11-С2 округов). Кроме того, оно позволяет увеличить эффективность налоговой схемы по продаже имущества без НДС с помощью простого товарищества, когда два участника вносят в совместную деятельность соответственно ОС и деньги, а при разрыве отношений меняются вкладами.

Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.10 № 2196/10 , подпункт 4 Пункта 3 статьи 39, Пункт 3 статьи 170 НК РФ

При переходе с общего режима на упрощенку налогоплательщик обязан восстановить НДС по ранее приобретенному имуществу, в том числе основным средствам ( п. 3 ст. 170 НК РФ ). Но если компания осуществит переход в статусе неплательщика НДС, это позволит избежать такой обязанности.

Читать далее

Компании, которые ведут и облагаемую, и не облагаемую НДС деятельность, могут избежать потери вычета по общехозяйственным расходам. Способ добиться этого подсказал Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 16.04.13 № А64-12139/2011…

Читать далее