Если упрощенец выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то он может уплачивать этот налог только после фактического получения денег. К такому выгодному для компаний выводу пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа ( постановление от 06.11.12 № А27-3594/2012 ).

Действительно, на упрощенце лежит обязанность по перечислению в бюджет выделенного им в счете-фактуре налога ( п. 5 ст. 173 НК РФ ). По общему правилу уплатить его необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, исходя из соответствующей реализации ( п. 4 ст. 174 НК РФ ). Однако компании, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются ( п. 2 ст. 346.11 НК РФ ). Судьи в таких случаях считают, что положения статей 153 , 167 и пунктов 1-4 статьи 173 НК РФ на них не распространяются. Объясняется это тем, что обязанность перечислить выделенный НДС в бюджет не меняет налоговый статус лица. Следовательно, у упрощенцев имеются основания уплачивать налог только после получения оплаты от покупателя.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.11.12 № А27-3594/2012

Безналоговая передача денежных средств в группе компаний возможна с помощью договора комиссии. Обычно по условиям договора комиссионер обязан передавать комитенту все, полученное в результате исполнения договора, в течение нескольких дней с момента получения ( ст. 996 ГК РФ ).

Читать далее

Минфин России считает, что возмещение владельцу стоимости утерянного имущества не облагается НДС ( письмо от 13.10.10 № 03-07-11/406 ), поскольку такое возмещение не связано с реализацией ( п. 1 ст. 146 , подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Данный вывод подтверждает и арбитражная практика ( постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.05.09 № Ф09-3324/09-С ). Это дает возможность дружественным компаниям избегать налога на добавленную стоимость при скрытой купле-продаже основных средств.

Предположим, что одна компания арендовала у другой транспортное средство. В результате аварии по вине арендатора оно было приведено в полную негодность. Исходя из мнения Минфина России, возмещение ущерба в виде перечисления владельцу стоимости потерянного имущества не облагается НДС. При этом впоследствии в результате инвентаризации на балансе дружественного арендатора могут появиться запасные части утраченной машины в той или иной степени сохранности. Или же основное средство будет использоваться без всякого оформления.

Что же касается налога на прибыль, то арендодатель в описанной ситуации уплатит его с суммы превышения возмещения ущерба над остаточной стоимостью утраченного имущества. Арендатор исчислит этот налог с рыночной стоимости обнаруженных при инвентаризации ТМЦ. На ту же стоимость он сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль при дальнейшем использовании оприходованных материалов в производстве или при продаже.

Источник: Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/406

Если передача имущества носит инвестиционный характер, то она не признается реализацией. Это следует из подпункт а 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ и подпункт а 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ. А в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ лизинг – это вид инвестиционной деятельности. Исходя из этих норм можно сделать вывод, что операции по договору лизинга не являются объектом обложения НДС.

Читать далее

При внесении имущества в простое товарищество не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 22.06.10 № 2196/10 .

В рассмотренном деле налоговики, обязывая восстановить НДС, ссылались на то, что имущество используется для операций, не облагаемых налогом. Ведь вклад в простое товарищество не является реализацией ( подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ ). Однако судьи указали на то, что отсутствие факта реализации говорит лишь о том, что такая передача не образует объекта обложения НДС. При этом операции, осуществляемые по договору простого товарищества, признаются объектом налогообложения ( ст. 174.1 НК РФ ). Следовательно, налог восстанавливать не нужно. К тому же подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ не обязывает компанию, заключившую договор простого товарищества, восстанавливать НДС по переданным в качестве вклада основным средствам. При этом восстановление НДС прямо предусмотрено при внесении вклада в инвестиционное товарищество (федеральные законы от 21.11.11 № 328-ФЗ, от 28.11.11 № 336-ФЗ ).

Такое решение повышает привлекательность простого товарищества. На него уже начали ссылаться и кассационные инстанции (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 12.10.10 № А03-14493/2009 , Уральского от 06.05.11 № Ф09-1745/11-С2 округов). Кроме того, оно позволяет увеличить эффективность налоговой схемы по продаже имущества без НДС с помощью простого товарищества, когда два участника вносят в совместную деятельность соответственно ОС и деньги, а при разрыве отношений меняются вкладами.

Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.10 № 2196/10 , подпункт 4 Пункта 3 статьи 39, Пункт 3 статьи 170 НК РФ

При переходе с общего режима на упрощенку налогоплательщик обязан восстановить НДС по ранее приобретенному имуществу, в том числе основным средствам ( п. 3 ст. 170 НК РФ ). Но если компания осуществит переход в статусе неплательщика НДС, это позволит избежать такой обязанности.

Читать далее

Компании, которые ведут и облагаемую, и не облагаемую НДС деятельность, могут избежать потери вычета по общехозяйственным расходам. Способ добиться этого подсказал Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 16.04.13 № А64-12139/2011…

Читать далее

Если поставщик предоставляет покупателю коммерческий кредит, то его выгоднее заменить выплатой неустойки и сэкономить тем самым НДС. Ведь суммы штрафных санкций, полученные продавцом от покупателей, не облагаются налогом. К такому выгодному для поставщиков мнению впервые пришли как чиновники, так и контролеры ( письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-07-15/6333 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@ ).

Читать далее

НДС с суммы предоплаты можно исчислять по расчетной ставке 18/118. Причем независимо от того, какие именно товары планируется в будущем поставить по договору: облагаемые по ставке 18 или 10 процентов. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.01.11 № 10120/10 .

Читать далее

Часто отдельной сделке, не облагаемой НДС, сопутствуют расходы на оплату услуг юристов, консультантов и т. п. Есть аргументы, чтобы НДС по таким услугам принять к вычету в общем порядке…

Читать далее