По мнению Минфина России, при приобретении основных средств право на вычет НДС возникает у покупателя только после того, как основное средство будет учтено на счете 01 «Основные средства». Пока оно числится на иных счетах бухучета, оснований для вычета налога нет (письма от 29.01.13 № 03-07-14/06 , от 24.01.13 № 03-07-11/19 , от 28.08.12 № 03-07-11/330 , от 16.08.12 № 03-07-11/303 ). Но вычет НДС можно заявить лишь в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором такое право возникло ( п. 2 ст. 173 НК РФ ).

Читать далее

Простое товарищество ( гл. 55 ГК РФ ) часто создается с целью совместной реконструкции недвижимости. При этом не возникает обязанности восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, ни при внесении реконструируемого имущества в простое товарищество, ни при прекращении совместной деятельности и разделе товарищами объекта.

Читать далее

Многие компании стремятся избежать подачи декларации по НДС с возмещением. Ведь это чревато глубокой камеральной проверкой с истребованием кипы документов ( ст. 88 НК РФ ). И последующим длительным оформлением с множеством этапов обжалования.

Чаще всего для переноса вычета «теряют» подтверждающие его документы. Однако когда ошибка допущена в вычетах, то корректировка суммы налога в текущем периоде проблематична ( абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ ). Ведь в таком случае налоговая база по НДС рассчитана правильно – она формируется без учета вычетов ( ст. 153 НК РФ ). Значит, придется подавать уточненную декларацию.

Чтобы этого не делать, на практике используется способ, когда компания «по ошибке» дважды отражает в книге продаж один и тот же счет-фактуру. Потом обнаруживает эту ошибку в том налоговом периоде, где сумма НДС к начислению достаточна, чтобы покрыть все вычеты. Уточненную декларацию в этом случае можно не подавать, так как задвоение счета-фактуры не привело к занижению налоговой базы ( п. 1 ст. 81 НК РФ ).

И наоборот: из-за ошибки компания переплатила налог, поэтому скорректировать базу можно в том квартале, когда ошибка обнаружена ( абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.03.12 № А58-6572/2010 ( определением ВАС РФ от 03.08.12 № ВАС-9223/12 отказано в передаче данного дела в Президиум)). К тому же нормы главы 21 НК РФ конкретный порядок соответствующего перерасчета налоговой базы не устанавливают ( письмо Минфина России от 07.12.10 № 03-07-11/476 ).

Источник: Абзац 3 Пункта 1 статьи 54 НК РФ

Покупатель, принявший к вычету НДС по частичной предоплате, должен восстановить налог после получения товаров от поставщика ( подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ) и заявить вычет в общем порядке ( п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ). Но с помощью особых условий договора можно максимально затянуть этот процесс.

Читать далее

В случае если при расторжении сделки арендатор или лизингополучатель своевременно не вернет ранее переданное ему имущество, то собственник вправе потребовать от него внесения арендных и лизинговых платежей за время такой просрочки (п. 4 , 5 ст. 17 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и ст. 622 ГК РФ).

Однако такие платежи в отличие от обычных НДС не облагаются, так как, по сути, являются санкциями. С этим согласен и Минфин России ( письмо от 13.10.10 № 03-07-11/406 ), и Президиум ВАС РФ ( постановление от 05.02.08 № 11144/07 ). На практике стороны иногда незадолго до реального окончания срока действия договора расторгают его, не возвращая имущество. Так собственник какое-то время выгодно экономит НДС. Если другая сторона на спецрежиме, то вычет НДС ей не нужен.

В письме от 23.09.10 № 03-03-06/1/612 Минфин России высказал мнение о том, что платежи лизингополучателя не являются доходами от реализации. Поступления в адрес лизингодателя расцениваются как санкции за несвоевременный возврат имущества. Чиновники предлагают считать их внереализационными доходами ( п. 3 ст. 250 НК РФ ).

Источник: пункты 4 , 5 статьи 17 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», статья 622 ГК РФ

Компания может не учитывать авансовые платежи при расчете лимита выручки при применении освобождения от исчисления и уплаты НДС ( ст. 145 НК РФ ). К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа ( постановление от 20.07.12 № А44-4183/2011 ).

Читать далее

Компании, занимающиеся международными перевозками в смешанном сообщении с использованием нескольких видов транспорта, могут применить нулевую ставку НДС ко всему маршруту следования товара, в том числе и по России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ ), а не только когда товар пересекает границу. Это относится к любым перевозкам, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами России.

Читать далее

С введением в действие раздела v. 1 НК РФ появилась возможность экономить НДС при безвозмездной передаче имущества или дарении. Для этого в первичных документах, которыми оформляется передача товара, указывают заниженную цену. Скорректировать ее налоговые органы могут только при признании участников сделки взаимозависимыми лицами, а сделки – контролируемой (ст. 105.1 и 105.14 НК РФ).

Читать далее

Компания при переходе на упрощенку вправе принять к вычету НДС, который ранее уплатила с полученных авансов на общем режиме. Но сделать это можно только при наличии документов, которые подтверждают возврат налога покупателям в связи с переходом на спецрежим ( п. 5 ст. 346.25 НК РФ ).

Читать далее

Налогоплательщик, который приобретает товары для операций, не облагаемых НДС, вправе в любой момент отказаться от освобождения НДС и применить налоговые вычеты. Причем сделать это можно и задним числом.

Напомним, что при осуществлении не облагаемых НДС операций общество должно выставлять счета-фактуры без выделения налога ( п. 5 ст. 168 НК РФ ). Вместе с тем пункт 5 статьи 173 НК РФ допускает в таких случаях выставлять покупателю счета-фактуры с НДС и уплачивать этот налог в бюджет. Таким образом, в течение какого-то периода времени компания может части своих покупателей выставлять счета-фактуры с НДС, а части – без. И пересчитать, что выгоднее – оставаться весь период неплательщиком НДС или отказаться от льготы.

Формально отказаться нужно не позднее 1-го числа налогового периода, когда общество не планирует применять льготу ( п. 5 ст. 149 НК РФ ). При этом общество не обязано ждать от налоговиков ответных документов. В таком случае даже пропуск срока подачи заявления об отказе от льготы по вычетам этому не помеха ( постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.08.11 № А33-17561/2010 ).

Конечно, по мнению ФНС России, при нарушении срока подачи заявления не применять освобождение можно будет только со следующего периода. При этом, несмотря на то что НДС в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ перечисляется в бюджет, у компании отсутствует право на вычет ( письмо от 26.08.10 № ШС-37-3/10064 ). Однако судьи не разделяют такой подход и считают применение вычетов правомерным (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного от 06.08.12 № Ф03-3426/2012 , Восточно-Сибирского от 16.11.11 № А33-16640/2010 округов).

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.08.11 № А33-17561/2010