Компании, занимающиеся международными перевозками в смешанном сообщении с использованием нескольких видов транспорта, могут применить нулевую ставку НДС ко всему маршруту следования товара, в том числе и по России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ ), а не только когда товар пересекает границу. Это относится к любым перевозкам, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами России.

Читать далее

С введением в действие раздела v. 1 НК РФ появилась возможность экономить НДС при безвозмездной передаче имущества или дарении. Для этого в первичных документах, которыми оформляется передача товара, указывают заниженную цену. Скорректировать ее налоговые органы могут только при признании участников сделки взаимозависимыми лицами, а сделки – контролируемой (ст. 105.1 и 105.14 НК РФ).

Читать далее

Компания при переходе на упрощенку вправе принять к вычету НДС, который ранее уплатила с полученных авансов на общем режиме. Но сделать это можно только при наличии документов, которые подтверждают возврат налога покупателям в связи с переходом на спецрежим ( п. 5 ст. 346.25 НК РФ ).

Читать далее

Налогоплательщик, который приобретает товары для операций, не облагаемых НДС, вправе в любой момент отказаться от освобождения НДС и применить налоговые вычеты. Причем сделать это можно и задним числом.

Напомним, что при осуществлении не облагаемых НДС операций общество должно выставлять счета-фактуры без выделения налога ( п. 5 ст. 168 НК РФ ). Вместе с тем пункт 5 статьи 173 НК РФ допускает в таких случаях выставлять покупателю счета-фактуры с НДС и уплачивать этот налог в бюджет. Таким образом, в течение какого-то периода времени компания может части своих покупателей выставлять счета-фактуры с НДС, а части – без. И пересчитать, что выгоднее – оставаться весь период неплательщиком НДС или отказаться от льготы.

Формально отказаться нужно не позднее 1-го числа налогового периода, когда общество не планирует применять льготу ( п. 5 ст. 149 НК РФ ). При этом общество не обязано ждать от налоговиков ответных документов. В таком случае даже пропуск срока подачи заявления об отказе от льготы по вычетам этому не помеха ( постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.08.11 № А33-17561/2010 ).

Конечно, по мнению ФНС России, при нарушении срока подачи заявления не применять освобождение можно будет только со следующего периода. При этом, несмотря на то что НДС в силу пункта 5 статьи 173 НК РФ перечисляется в бюджет, у компании отсутствует право на вычет ( письмо от 26.08.10 № ШС-37-3/10064 ). Однако судьи не разделяют такой подход и считают применение вычетов правомерным (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного от 06.08.12 № Ф03-3426/2012 , Восточно-Сибирского от 16.11.11 № А33-16640/2010 округов).

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.08.11 № А33-17561/2010

Передачу денег между дружественными компаниями можно не облагать НДС и признать налоговым расходом. Для этого ее оформляют как компенсацию убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары. Такой способ безналоговой передачи денег внутри группы компаний подсказал Минфин России в письме от 28.07.10 № 03-07-11/315 .

По мнению финансистов, в этом случае компенсация убытков продавцу не облагается НДС и включается у плательщика в налоговые расходы в качестве признанных должником санкций по договору ( подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ ). Получатель денежных средств обязан признать эту сумму в доходах ( п. 3 ст. 250 НК РФ ).

Такая передача денег выгодна дружественным лицам на общем режиме, так как у них никаких налоговых потерь не возникнет. Если же получатель средств находится на льготном режиме налогообложения (спецрежим, офшор), то здесь возникнет выгода из-за переноса налоговой базы.

Но, чтобы учесть компенсацию в расходах, отказ от договора нужно обосновать деловыми целями. Например, расчетом, что в связи с изменившейся обстановкой отказ от соглашения повлечет за собой меньшие убытки, чем его исполнение. Так, если рыночные цены на товар резко снизились, то закупать его по заранее утвержденной цене не имеет смысла.

Источник: Письмо Минфина России от 28.07.10 № 03-07-11/315

В случае, если компания организует отгрузку собственных товаров не единой поставкой, а по частям, партиями, она сможет отсрочить НДС с такой реализации. По мнению Минфина России, в этом случае налоговая база возникает на дату отгрузки последней партии товаров ( письмо от 13.01.12 № 03-07-11/08 ).

Читать далее

Любая компания, выступая поручителем, может не платить НДС, а не только лишь банки, которым дает такое право подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Дело в том, что поручительство в принципе не является оказанием услуг, следовательно, не является объектом обложения НДС.

Читать далее

Чиновники считают, что реализацию пиццы нужно облагать НДС по ставке 18 процентов ( письмо Минфина России от 10.09.10 № 03-07-14/63 ). Однако есть аргументы, чтобы использовать ставку 10 процентов.

В частности, пониженная ставка налога предусмотрена для реализации хлеба и хлебобулочных изделий, которые содержатся в Перечне товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908 ( п. 2 ст. 164 НК РФ ). Отдельного кода для пиццы нет. Поэтому, по мнению Минфина, ее реализация облагается по ставке 18 процентов. Однако многие налогоплательщики причисляют ее к пирожкам ( коды 91 1960-91 1985 Общероссийского классификатора продукции, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 301 ) и кулинарным изделиям из прочего вида сырья ( код 92 1477 ), которые поименованы в этом Перечне (10%).

Суды трактуют неясность в пользу налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 22.02.13 № А40-12064/11-107-51 , от 10.01.12 № А40-22549/11-107-105 , Северо-Западного от 01.09.08 № А05-12939/2007 округов). Они указывают на следующее.

То обстоятельство, что пицца не поименована в пункте 2 статьи 164 НК РФ и Общероссийском классификаторе продукции, не исключает отнесение этой продукции к группе «Пироги, пирожки и пончики» ( постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.02.08 № 09АП-399/2008-АК ). Следовательно, при реализации пиццы правомерно применяется ставка НДС в размере 10 процентов. Кроме того, в соответствии с решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.11 № 851 пицца относится к прочим хлебобулочным изделиям ( письмо ФТС России от 31.10.12 № 05-12/54082 ).

Источник: Пункт 2 статьи 164 НК РФ, постановления федеральных арбитражных судов Московского От 22.02.13 № А40-12064/11-107-51 , От 10.01.12 № А40-22549/11-107-105 , Северо-Западного от 01.09.08 № А05-12939/2007 Округов

Если упрощенец выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то он может уплачивать этот налог только после фактического получения денег. К такому выгодному для компаний выводу пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа ( постановление от 06.11.12 № А27-3594/2012 ).

Действительно, на упрощенце лежит обязанность по перечислению в бюджет выделенного им в счете-фактуре налога ( п. 5 ст. 173 НК РФ ). По общему правилу уплатить его необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, исходя из соответствующей реализации ( п. 4 ст. 174 НК РФ ). Однако компании, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются ( п. 2 ст. 346.11 НК РФ ). Судьи в таких случаях считают, что положения статей 153 , 167 и пунктов 1-4 статьи 173 НК РФ на них не распространяются. Объясняется это тем, что обязанность перечислить выделенный НДС в бюджет не меняет налоговый статус лица. Следовательно, у упрощенцев имеются основания уплачивать налог только после получения оплаты от покупателя.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.11.12 № А27-3594/2012