При внесении имущества в простое товарищество не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 22.06.10 № 2196/10 .

В рассмотренном деле налоговики, обязывая восстановить НДС, ссылались на то, что имущество используется для операций, не облагаемых налогом. Ведь вклад в простое товарищество не является реализацией ( подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ ). Однако судьи указали на то, что отсутствие факта реализации говорит лишь о том, что такая передача не образует объекта обложения НДС. При этом операции, осуществляемые по договору простого товарищества, признаются объектом налогообложения ( ст. 174.1 НК РФ ). Следовательно, налог восстанавливать не нужно. К тому же подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ не обязывает компанию, заключившую договор простого товарищества, восстанавливать НДС по переданным в качестве вклада основным средствам. При этом восстановление НДС прямо предусмотрено при внесении вклада в инвестиционное товарищество (федеральные законы от 21.11.11 № 328-ФЗ, от 28.11.11 № 336-ФЗ ).

Такое решение повышает привлекательность простого товарищества. На него уже начали ссылаться и кассационные инстанции (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 12.10.10 № А03-14493/2009 , Уральского от 06.05.11 № Ф09-1745/11-С2 округов). Кроме того, оно позволяет увеличить эффективность налоговой схемы по продаже имущества без НДС с помощью простого товарищества, когда два участника вносят в совместную деятельность соответственно ОС и деньги, а при разрыве отношений меняются вкладами.

Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.10 № 2196/10 , подпункт 4 Пункта 3 статьи 39, Пункт 3 статьи 170 НК РФ

При переходе с общего режима на упрощенку налогоплательщик обязан восстановить НДС по ранее приобретенному имуществу, в том числе основным средствам ( п. 3 ст. 170 НК РФ ). Но если компания осуществит переход в статусе неплательщика НДС, это позволит избежать такой обязанности.

Читать далее

Компании, которые ведут и облагаемую, и не облагаемую НДС деятельность, могут избежать потери вычета по общехозяйственным расходам. Способ добиться этого подсказал Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 16.04.13 № А64-12139/2011 .

В рассмотренном деле компания закрепила в учетной политике такой способ ведения раздельного учета, который позволял отнести все общехозяйственные расходы к облагаемой деятельности, а не делить их пропорционально выручке. В результате прямые расходы по не облагаемой налогом деятельности составили менее 5 процентов. Это избавило компанию от налоговых потерь при заявлении вычетов ( абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ ).

В суде удалось доказать, что операции по выдаче займов могут проводиться и без того, чтобы компания несла затраты по аренде офиса. Аналогичные аргументы могут сработать и в отношении иных затрат. А если возникнут разногласия, фискалы сами должны будут доказать, что отнесенная прямым методом на облагаемую деятельность часть расходов на самом деле относится к необлагаемой.

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16.04.13 № А64-12139/2011

Если поставщик предоставляет покупателю коммерческий кредит, то его выгоднее заменить выплатой неустойки и сэкономить тем самым НДС. Ведь суммы штрафных санкций, полученные продавцом от покупателей, не облагаются налогом. К такому выгодному для поставщиков мнению впервые пришли как чиновники, так и контролеры ( письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-07-15/6333 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@ ).

Читать далее

НДС с суммы предоплаты можно исчислять по расчетной ставке 18/118. Причем независимо от того, какие именно товары планируется в будущем поставить по договору: облагаемые по ставке 18 или 10 процентов. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.01.11 № 10120/10 .

Читать далее

Часто отдельной сделке, не облагаемой НДС, сопутствуют расходы на оплату услуг юристов, консультантов и т. п. Есть аргументы, чтобы НДС по таким услугам принять к вычету в общем порядке…

Читать далее

По мнению Минфина России, при приобретении основных средств право на вычет НДС возникает у покупателя только после того, как основное средство будет учтено на счете 01 «Основные средства». Пока оно числится на иных счетах бухучета, оснований для вычета налога нет (письма от 29.01.13 № 03-07-14/06 , от 24.01.13 № 03-07-11/19 , от 28.08.12 № 03-07-11/330 , от 16.08.12 № 03-07-11/303 ). Но вычет НДС можно заявить лишь в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором такое право возникло ( п. 2 ст. 173 НК РФ ).

Читать далее

Простое товарищество ( гл. 55 ГК РФ ) часто создается с целью совместной реконструкции недвижимости. При этом не возникает обязанности восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, ни при внесении реконструируемого имущества в простое товарищество, ни при прекращении совместной деятельности и разделе товарищами объекта.

Читать далее

Многие компании стремятся избежать подачи декларации по НДС с возмещением. Ведь это чревато глубокой камеральной проверкой с истребованием кипы документов ( ст. 88 НК РФ ). И последующим длительным оформлением с множеством этапов обжалования.

Чаще всего для переноса вычета «теряют» подтверждающие его документы. Однако когда ошибка допущена в вычетах, то корректировка суммы налога в текущем периоде проблематична ( абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ ). Ведь в таком случае налоговая база по НДС рассчитана правильно – она формируется без учета вычетов ( ст. 153 НК РФ ). Значит, придется подавать уточненную декларацию.

Чтобы этого не делать, на практике используется способ, когда компания «по ошибке» дважды отражает в книге продаж один и тот же счет-фактуру. Потом обнаруживает эту ошибку в том налоговом периоде, где сумма НДС к начислению достаточна, чтобы покрыть все вычеты. Уточненную декларацию в этом случае можно не подавать, так как задвоение счета-фактуры не привело к занижению налоговой базы ( п. 1 ст. 81 НК РФ ).

И наоборот: из-за ошибки компания переплатила налог, поэтому скорректировать базу можно в том квартале, когда ошибка обнаружена ( абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.03.12 № А58-6572/2010 ( определением ВАС РФ от 03.08.12 № ВАС-9223/12 отказано в передаче данного дела в Президиум)). К тому же нормы главы 21 НК РФ конкретный порядок соответствующего перерасчета налоговой базы не устанавливают ( письмо Минфина России от 07.12.10 № 03-07-11/476 ).

Источник: Абзац 3 Пункта 1 статьи 54 НК РФ

Покупатель, принявший к вычету НДС по частичной предоплате, должен восстановить налог после получения товаров от поставщика ( подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ) и заявить вычет в общем порядке ( п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ). Но с помощью особых условий договора можно максимально затянуть этот процесс.

Читать далее