Уступка дебиторской задолженности, по которой проблематично получить денежные средства, часто происходит со значительным убытком. Ведь коллекторские компании хотят получить 40-50 процентов от суммы долга.

Между тем, исходя из пункта 1.1 статьи 269 и пункта 1 статьи 279 НК РФ, первоначальный кредитор при реализации долга до наступления срока платежа вправе учесть убыток в ограниченной сумме. Она на данный момент не может превышать размер процентов, исчисленных по ставке 14,85 процента годовых. Зато последующий кредитор может уступить дебиторку с любым дисконтом. Согласно пункту 3 статьи 279 НК РФ, эта операция признается реализацией финансовых услуг. Убыток от нее на основании пункта 2 статьи 268 НК РФ полностью учитывается для целей налогообложения.

Таким образом, чтобы не потерять на налогах по долгу, срок погашения которого еще не наступил, первоначальный кредитор сначала может продать задолженность с минимальным убытком перекупщику – дружественной организации. А уже она уступит долг по цене, которую готов платить коллектор. Правомерность такой оптимизации подтверждает и ФНС России в письме от 11.11.11 № ЕД-4-3/18881@ .

Источник: пункты 1 , 3 статьи 279, Пункт 2 статьи 268 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.11.11 № ЕД-4-3/18881@