Как списать налоговую переплату во внереализационные расходы

Если компания обнаружила переплату по налогам после истечения трехлетнего срока взыскания ( п. 7 ст. 78 НК РФ ), то эта сумма является безнадежным долгом. И уменьшает налогооблагаемую прибыль. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 13.06.12 № А78-5404/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.11.12 № ВАС-12510/12 ).

Несмотря на то что законодательство запрещает учитывать в расходах суммы налогов ( п. 4 ст. 270 НК РФ ), налоговая переплата налогом не является ( п. 1 ст. 8 , п. 1 ст. 17 НК РФ). В этом случае списание переплаты с истекшим сроком исковой давности во внереализационные расходы правомерно ( подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ ).

Таким образом, у компаний появилась возможность вернуть часть переплаченных в бюджет денег, даже если срок исковой давности прошел. Ведь расходы уменьшают облагаемую по ставке 20 процентов прибыль. Следовательно, 20 процентов переплаты компания сможет вернуть. При этом для исключения рисков желательно написать заявление о возврате, чтобы подтвердить попытки компании вернуть излишне уплаченные суммы. Ведь, по мнению Минфина, налоговая переплата в полной мере не может являться дебиторской задолженностью, а поэтому признать ее безнадежным долгом нельзя ( письмо от 08.08.11 № 03-03-06/1/457 ).

Источник: постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.06.12 № А78-5404/2011 , Пункт 1 статьи 8, Пункт 1 статьи 17 НК РФ

Admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *